深化税收制度改革、健全地方税体系方面，将进一步优化税制结构，加强总体设计和配套实施，加快健全地方税体系，完善财政法律制度框架。着力完善直接税体系，建立综合与分类相结合的个人所得税制度。优化税率结构，完善税前扣除，规范和强化税基，加强税收征管，充分发挥个人所得税的调节功能。

　　另外，结合实施中央和地方收入划分改革，研究调整部分消费税品目征收环节和收入的归属，积极稳妥推进健全地方税体系改革。调整税制结构，培育地方税源，加强地方税权，理顺税费关系，逐步建立稳定、可持续的地方税体系。全面落实税收法定原则，新开征税种一律由法律规范。将现行由国务院行政法规规范的税种上升为法律规范。同时，废止有关的税收条例。

　　刘昆透露，今年财政部将继续调整增值税税率水平，并按三档变两档的方向进行，重点降低制造业、交通运输等行业的税率，进一步激发市场主体活力，促进实体经济发展。改革个人所得税制度，根据居民基本生活消费水平变化，合理提高基本减除费用标准。增加子女教育、大病医疗等专项费用的扣除。加快推进单行税法的立法工作，并力争在年内完成计税法、资源税法、消费税法、印花税法等草案的起草工作。

　　这是今年两会后再有财政部长谈到增值税税率调整问题！

两会，总理提出减税大举措

　　2018年3月5日，李克强总理在第十三届全国人大第一次会议上作年度政府工作报告。报告透露，2018年政府将延续减税降费安排，预计全年减税将达8000多亿元。在2018年政府工作建议中，增值税相关措施是此次减税政策的重要组成部分，具体包括：改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准等。

　　增值税税率简并一直是各界热议的一项话题。2016年营改增全面实施以后，中国的增值税税率共有四档，分别是17%（主要适用于普通货物销售和加工修理修配），13%（主要适用于农产品、自来水、天然气等货物的销售），11%（主要适用于交通运输业、建筑业和房地产业等）和6%（主要适用于金融、现代服务和生活服务业等）。自2017年7月1日起，13%的税率取消，相关适用货物的增值税税率从13%降至11%，至此中国的增值税税率也减少到三档。

增值税64种税目税率表

序号	税目	税率
1	陆路运输服务	11%
2	水路运输服务	11%
3	航空运输服务	11%
4	管道运输服务	11%
5	邮政普遍服务	11%
6	邮政特殊服务	11%
7	其他邮政服务	11%
8	基础电信服务	11%
9	增值电信服务	6%
10	工程服务	11%
11	安装服务	11%
12	修缮服务	11%
13	装饰服务	11%
14	其他建筑服务	11%
15	贷款服务	6%
16	直接收费金融服务	6%
17	保险服务	6%
18	金融商品转让	6%
19	研发和技术服务	6%
20	信息技术服务	6%
21	文化创意服务	6%
22	物流辅助服务	6%
23	有形动产租赁服务	17%
24	不动产租赁服务	11%
25	鉴证咨询服务	6%
26	广播影视服务	6%
27	商务辅助服务	6%
28	其他现代服务	6%
29	文化体育服务	6%
30	教育医疗服务	6%
31	旅游娱乐服务	6%
32	餐饮住宿服务	6%
33	居民日常服务	6%
34	其他生活服务	6%
35	销售无形资产	6%
36	转让土地使用权	11%
37	销售不动产	11%
38	在境内载运旅客或者货物出境	0%
39	在境外载运旅客或者货物入境	0%
40	在境外载运旅客或者货物	0%
41	航天运输服务	0%
42	向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务	0%
43	向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务	0%
44	向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务	0%
45	向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务	0%
46	向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务	0%
47	向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务	0%
48	向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务	0%
49	向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务	0%
50	向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务	0%
51	向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术	0%
52	财政部和国家税务总局规定的其他服务	0%
53	销售或者进口货物	17%
54	粮食、食用植物油	11%
55	自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品	11%
56	图书、报纸、杂志	11%
57	饲料、化肥、农药、农机、农膜	11%
58	农产品	11%
59	音像制品	11%
60	电子出版物	11%
61	二甲醚	11%
62	国务院规定的其他货物	11%
63	加工、修理修配劳务	17%
64	出口货物	0%

征收率为5%的情形。

序号	税目	税率
1	不动产租赁服务	5%
2	销售不动产	5%
3	土地使用权出租	5%
4	转让2016年4月30日前土地使用权	5%
5	选择差额纳税劳务派遣	5%
6	选择差额纳税安保服务	5%
7	一般纳税人提供人力资源外包服务	5%
8	中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同合作开采陆上）的原油、天然气，征收率为5%	5%

税率调整，箭在弦上

　　一般认为，增值税税率档次过多，将影响增值税中性作用的发挥，易扭曲市场主体的经济行为。从合规管理角度出发，多税率设置也不利于各方对复杂交易的适用税率作出一致判断。因此，不少施行增值税或类似税制的国家或地区往往选择尽可能减少税率档次。例如，英国除20%的增值税标准税率外，低税率仅设置5%一档；中国的周边国家和地区中采用单一税率的亦不在少数，例如韩国、澳大利亚、印度尼西亚的增值税税率均为10%，日本为8%，新加坡为7%。

　　此次政府工作报告提出税率简并的方向为三档并两档，这一举措实施后将有助于发挥增值税的税制优势，减少有关税率适用的争议。报告还特别提出，将重点降低制造业和交通运输业等行业的税率。因此，预计未来17% 和11% 两档税率有可能在简并为一档的同时，还将进一步降低。具体税率的确定还有待相关部门在考虑不同行业的实际税负和财政收入需求的基础上作出综合分析与判断。

增值税是财政贡献的老大哥！

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的40%以上，是最大的税种。

2017年中国增值税税收占全年总税收的40.3%。

减税有利于我国的国际竞争力！

2017年12月22日，美国总统特朗普签署了自1986年以来美国最大规模的减税法案。法案将于2018年1月开始实施。根据这份法案，美国联邦企业所得税率将从现在的35%降至21%。在全球经济一体化的背景下，中国降低企业税负有利于提高我国税制的国际竞争力，吸引企业投资。

政府工作报告中提到要重点降低制造业（适用17%税率）、交通运输（适用11%税率）等行业的税率，这些领域企业的税负还处在相对较高的水平上，简并税率可以减轻这些企业的税收负担，有利于实体经济的发展。

另外，税率档次越多，行业之间的税负越不均，企业的制度待遇不一样，起跑线也就不一样，在低税率的行业易出现“低征高扣”，在高税率的行业易出现“高征抵扣”。因此，简并税率将有利于市场主体之间的公平竞争。

到底如何简并税率？

在正式方案出来前，一些专家、学者提出了各自不同的观点：

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来源：财政部、税来税往、德勤、湖南省药品流通行业协会、小陈税务

整理自：一关通